Ce este bugetarea și previzionarea de jos în sus?

Dezvoltarea bugetară și prognozarea de jos în sus rezultă din faptul că cea mai corectă estimare a unui agregat mare este cel mai bine produsă prin estimarea părților și prin adăugarea acestora. Exemplele de mai jos.

Metodologiile de ultimă generație sunt utilizate în multe scenarii analitice, cum ar fi economiștii, econometricienii, oamenii de știință din management, analiștii financiari, analiștii bugetari, analiștii de valori mobiliare, directorii financiari și controlorii, printre altele. Ca punct de comparație, consultați, de asemenea, discuția noastră cu privire la abordarea de sus în jos a bugetării și prognozării. Ambele procese sunt adesea folosite simultan, operând ca verificări reciproc.

Exemple în bugetare

În procesul de elaborare a bugetelor de cheltuieli corporative, a bugetelor de venituri și a bugetelor de capital, o abordare de jos în sus ar implica, în primul rând, stabilirea acestora la nivelul cel mai detaliat al fiecărui element rând de gestiune pentru fiecare unitate sau departament raportor din cadrul ierarhiei de raportare a managementului. În cadrul acestei abordări, bugetele agregate la fiecare nivel superior al unei ierarhii ar fi generate prin adăugarea bugetelor la nivelul imediat inferior.

În plus, în situațiile în care un departament de bugetare corporativă aplică o abordare reală de jos în sus, fiecare departament sau unitate de afaceri ar trebui să lucreze în sus pentru a proiecta fiecare element rând de cheltuieli și venituri. De exemplu, un buget al unui departament poate include prognoze precise privind salariile și bonusurile pentru fiecare persoană proiectată a fi personal (ceea ce permite exact cum se așteaptă să se adauge noi angajați). Apoi, aceștia ar conduce la cheltuieli pentru beneficiile angajaților din aceste cifre de salarizare și, probabil, și la taxe de ocupare, pe baza ipotezelor standard pentru fiecare angajat (ajustând diferențele în ceea ce privește spațiul de birou în funcție de rang, de post sau de salariu).

Exemple în Prognoza vânzărilor

O abordare ascendentă a prognozelor de vânzări produce estimări pentru fiecare produs sau componentă specifică și, eventual, și pentru alte dimensiuni, cum ar fi canalul de vânzări, regiunea geografică, tipul clientului sau clientul specific.

Încă o dată, previziunile pentru clase mai largi de produse sau componente, precum și pentru agregate mai largi ale canalelor de vânzări, regiunilor geografice, tipurilor de clienți și categoriilor de clienți, s-ar produce prin rularea previziunilor deja făcute la niveluri mult mai specifice.

Puncte forte

Previzionarea și bugetarea într-un mod ascendent au avantajul de a atrage atenția asupra anumitor categorii de cheltuieli, ieșiri și venituri, necesare pentru planificarea și gestionarea activităților unităților individuale de raportare, a departamentelor, a plantelor etc. Setarea angajării, planificarea, iar planurile de producție, de exemplu, necesită o astfel de specificitate.

Puncte slabe

În unele cazuri, previziunile la niveluri scăzute de agregare și niveluri ridicate de specificitate, atunci când sunt introduse în niveluri mai ridicate de agregare, tind să fie mult mai puțin exacte decât previziunile produse de la început strict la acele niveluri mai agregate. Aceasta se datorează faptului că erorile făcute la niveluri mai specifice se pot compune în procesul de adăugare a previziunilor și estimărilor mai detaliate. Acest lucru este valabil mai ales dacă erorile de proiecție la nivele mai detaliate tind să meargă într-o direcție (adică, toate spre peste sau subestimate), mai degrabă decât să prezinte tipare aleatoare și să subestimeze.

Mai precis, în procesele de buget există o tendință de încorporare pentru prognozele de nivel scăzut și liste de dorințe pentru a solicita cheltuieli excesive și numărul de angajați, în timp ce se proiectează venituri nejustificat scăzute. Este în interesul managerilor de linie să înregistreze nevoile pentru mai multe resurse decât este necesar, în timp ce se angajează să genereze venituri și profituri mai mici decât ar trebui să le producă. Acesta este jocul de gestiune legat de benchmarkingul de performanță și de compensare, pentru a crește șansele ca acestea să depășească obiectivele și astfel să fie recompensate în consecință.

De asemenea, în prognoza vânzărilor, există o tendință normală pentru echipele de vânzări și managerii de produse să intre în estimările lowball, din aceleași motive care au fost exprimate imediat mai sus în ceea ce privește bugetarea.

O soluție

De mai mulți ani, divizia Western Electric, divizia Western Electric, vechiul producător de echipament Bell System, a angajat un proces de prognoză a vânzărilor, care se caracterizează adesea ca fiind "de jos în sus, de sus în jos și de mijloc". Cu alte cuvinte, a fost comparată o metodologie solidă de jos în sus cu rezultatele unei abordări de sus în jos. A urmat un proces de reconciliere în care proiecțiile detaliate de jos în sus au fost ajustate pentru a se potrivi agregatelor pe care conducerea le-a decis, într-un mod mai artistic decât știința, a făcut cel mai mult sens.